Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
Компании, желающие выйти на международные рынки капитала, сталкиваются с обязательной требованием представления финансовой отчетности, составленной по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). В свою очередь, консалтинговые компании предлагают сервисы, которые помогают компаниям реализовать это требование, в том числе:
- Бесплатная консультация. При проведении бесплатной консультации специалист может разъяснить вопросы, связанные с МСФО и рассказать об их преимуществах.
- Аудит по МСФО. Аудит предприятия по МСФО — один из важных шагов к работе на международном рынке. Он позволяет проверить и оценить финансовую отчетность компании на соответствие МСФО.
- Консолидация отчетности по МСФО. Консолидация отчетности по МСФО — это возможность привлечения инвестиций от зарубежных партнеров и выхода на новые рынки, обеспечивая прозрачность состояния дел предприятия.
- Трансформация отчетности по МСФО. Благодаря МСФО, показатели различных компаний становятся более сравнимыми, что облегчает сравнительный анализ.
В итоге, обращаясь к консалтинговым компаниям за сервисом по МСФО, компании могут привлечь инвестиции от зарубежных партнеров благодаря прозрачности, которую обеспечивает отчетность по МСФО.
Роль МСФО в современной экономике: история создания стандартов
В конце 1950-х годов возникла идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран. Это стало актуальным после экономического подъема послевоенного времени, интеграции рынков капитала и увеличения количества торговых операций. Разработка Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) началась в 1973 году. Комитет по МСФО, который был ответственен за их создание, в 2001 году был переименован в Совет по МСФО – независимый орган, занимающийся разработкой новых стандартов и совершенствованием уже существующих.
Цель Совета по МСФО – развитие единой системы стандартов финансовой отчетности, которые были бы высококачественными, доступными и всемирно принятыми, и основаны на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.
В данных стандартах придерживаются всемирно принятых принципов бухгалтерского учета и они широко используются во всем мире, включая Россию. Более 120 стран используют МСФО как основу при подготовке финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности пересматриваются и совершенствуются регулярно с целью отображения экономических условий и инструментов финансового учета.
Статья о принципах Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) отмечает их особенность по сравнению с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Если РСБУ основаны на жестко прописанных правилах, то МСФО основываются на базовых универсальных принципах. Базовые принципы позволяют успешно применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты ведения бухгалтерского учета к МСФО.
В основе МСФО лежат два принципа: допущение о непрерывности деятельности и принцип начисления. Допущение о непрерывности деятельности подразумевает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и будет продолжать ее вести в обозримом будущем. Если это не так, то в отчетности должны быть отражены эти намерения или необходимость.
Согласно принципу начисления, если произошли события или сложились обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации за отчетный период, это должно быть отражено в отчетности независимо от того, когда будут произведены соответствующие денежные выплаты или получены денежные поступления.
Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, должна обладать следующими качественными характеристиками: уместность, существенность, правдивость. Уместная информация имеет прогнозную и/или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой повлияет на решения, принимаемые на ее основании. Правдивое представление информации подразумевает полноту, нейтральность и отсутствие ошибок в отчетности.
Критерии полезности финансовой отчетности согласно МСФО включают в себя уместность и правдивое представление, а также своевременность и понятность, сопоставимость и проверяемость. Финансовая информация должна быть своевременно доступна пользователям, иметь четкую классификацию статей и быть понятной. Сопоставимость информации используется для сравнения финансовой информации двух компаний или же сравнения финансовой информации одной компании за различные периоды. Наконец, пользователи отчетности должны иметь возможность удостовериться в том, что информация в отчетности отражает правдивое положение дел.
Структура и документы МСФО: что это такое
МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) - это коллекция стандартов и разъяснений, которые регулируют финансовую отчетность компаний. Всего существует 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS, которые можно найти на сайте Международного совета по стандартам бухгалтерского учета (IFRS Foundation).
Раньше МСФО публиковались под названием Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS), но в 2001 году они были переименованы в Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) с момента переименования Комитета МСФО в Международный совет по МСФО.
МСФО регулируют учет и отражение информации по всем элементам отчетности, таким как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал, а также определяют правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
Кроме стандартов, существуют интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), которые предназначены для разъяснения тех стандартов, которые могут подвергаться неоднозначным трактовкам. SIC - это 8 разъяснений для МСФО, а IFRIC - 17 разъяснений для IFRS.
Ежегодно Международным советом по МСФО разрабатываются новые или совершенствуются действующие стандарты на основе принципов, заложенных в Концептуальных основах МСФО.
В России ситуация с использованием Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) начала развиваться после распада СССР. Необходимость полной интеграции России в мировое экономическое сообщество стимулировала компании подготовить отчетность по этим стандартам. Крупной российской компанией, которая первой подготовила отчетность по МСФО, была в 1994 году «АвтоВАЗ».
Следующей компанией, которая представила отчетность по МСФО на Лондонскую биржу, стал «Газпром» в 1996 году. Затем многие крупные нефтегазовые компании России присоединились к использованию МСФО.
27 июля 2010 года был подписан Федеральный закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязывает ряд компаний представлять отчетность по МСФО. Среди этих компаний: кредитные организации, организации, которые допущены к торгам через котировальный список и страховые компании.
Однако компании, подготавливающие отчетность по МСФО, сталкиваются с рядом ограничений, установленных законом, например, отчетность должна представляться на русском языке и в рублях, а проверенная аудиторами годовая финансовая отчетность должна предоставляться не позднее чем через 120 дней после завершения отчетного периода.
В 2014 году правительство Российской Федерации рекомендовало госкомпаниям начислять дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, который, как правило, выше, чем по российским стандартам.
Таким образом, применение МСФО активно распространяется в России и эта тенденция продолжится в будущем, но только для тех МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ.
Как пройти обучение по международной финансовой отчетности?
Понимание принципов МСФО – задача не из легких и требует ответственного подхода. Но не стоит отчаиваться, ведь есть решение – пройти обучение по программе "ДипИФР", повысить квалификацию на специализированных курсах или пройти обучение в рамках специально организованных семинаров. Если вы хотите получить качественный академический опыт в области МСФО, могут пригодиться семинары-практикумы, которые проводит Академия PwC. Эти программы подходят как для новичков, так и для опытных специалистов в финансовой сфере, и могут включать в себя не только образовательные программы, но и получение международно признанного сертификата, а также краткосрочные программы, сконцентрированные на конкретных аспектах МСФО.
Применение принципов МСФО на предприятии позволяет принимать разумные финансовые решения иностранным инвесторам, поскольку они могут аккуратно оценить ситуацию в компании, в которую они хотят вкладываться. Именно поэтому все большее количество крупных предприятий пользуются МСФО, увлеченные желанием роста и развития.
Как быстро перейти к работе по принципам МСФО? Этому вопросу посвятили беседу с Светланой Крапивенцевой, руководителем практики «МСФО» юридической компании КСК групп, которая работает более 20 лет. Предлагаем ознакомиться с основными моментами этого интервью.
Первый шаг – обращение к консалтинговой компании, у которой есть опыт в данной сфере и профессиональный штат специалистов: от оценщиков до юристов и программистов. К примеру, КСК групп объединяет 15 консультационных компаний, работающих под едиными стандартами и использующих свои компетенции для решения различных задач по развитию и позитивным изменениям бизнеса. Такой подход позволяет учесть весь комплекс требований, выдвигаемых западными инвесторами, при помощи проведения оценочных экспертиз и внедрения новых отчетов.
Для составления отчетности по МСФО необходимо оценивать объективную стоимость недвижимости и оборудования компании. Это позволяет не просто выполнить требования стандартов, но и сохранить привлекательность в глазах инвесторов на протяжении длительного времени.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии компании необходимо выстроить управленческий учет. В некоторых случаях для этого приходится внедрять некоторые новые отчеты, позволяющие объективно отразить положение дел в бизнесе: отчет о движении денежных средств, управленческий баланс и другие.
Для минимизации рисков ошибок необходимо автоматизировать подготовку отчетов, что существенно уменьшает осложнения, связанные с человеческим фактором. В системе отражаются все этапы подготовки документов, что позволяет оперативно выяснить, где именно были допущены ошибки и в какой момент.
Большинство предприятий сталкивается с затруднением в уведомлении о принимаемых решениях всех миноритарных акционеров, что в конечном итоге сказывается на оперативности работы. В данном случае эксперты КСК групп предлагают провести оценку рыночной стоимости акций для последующего их выкупа у миноритарных акционеров. Укрупнив собственный портфель акций и сосредоточив все рычаги управления в своих руках, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Специфичный план действий по переходу на принципы МСФО зависит от конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. Более подробную информацию о предлагаемых услугах, выполненных кейсах и отзывах о КСК групп можно найти на сайте компании. Там же можно оставить заявку на первичную консультацию по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com